Informace k novému přiznání k dani z přidané hodnoty od 1. 1. 2011
Od 1. ledna 2011 bude v platnosti nový tiskopis přiznání k DPH a s ním související nové pokyny k vyplnění
Od 1. ledna 2011 bude v platnosti nový tiskopis přiznání k DPH (25 5401 MFin 5401 – vzor č. 17) a s ním související nové pokyny k vyplnění (25 5412 MFin 5412 – vzor č. 13).
Poprvé se použije za zdaňovací období leden 2011 nebo 1. čtvrtletí 2011.
Úpravy jsou prováděny v souvislosti s daňovým řádem, který bude účinný dnem 1. 1. 2011 (zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen daňový řád), a zejména z důvodu novely zákona o DPH 2011, u které se předpokládá účinnost k 1. 4. 2011.
Vzhledem k různému datu účinnosti obou nových předpisů bude i pro zdaňovací období leden až březen 2011, resp. 1. čtvrtletí 2011 již použit nový vzor č. 17. (viz níže Přechodné období )
Úpravy na 1. straně přiznání
- řádné
- dostatečné
- opravné
Daňový řád v § 138 umožňuje nově podat opravné dodatečné přiznání.
Před uplynutím lhůty k podání daňového přiznání může daňový subjekt nahradit daňové přiznání, které již podal, opravným daňovým přiznáním (zaškrtne „řádné“ a zároveň „opravné“). Takto lze nahradit i dodatečná daňová přiznání (zaškrtne „dodatečné“ a zároveň „opravné“).
Počet příloh / listů
Nové přílohy k přiznání:
- podle § 141/5 daňového řádu - v případě dodatečného přiznání na daň nižší nebo dodatečného přiznání, kterým se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje daňovým subjektem dříve tvrzené, je plátce povinen uvést důvody pro jeho podání
- podle § 44 odst. 4 zákona o DPH – pokud dochází k opravě výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení, je věřitel, který provedl opravu, povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání kopie všech vystavených daňových dokladů, u kterých provedl opravu výše daně a výpis z evidence pro daňové účely (doporučený tvar) – až od 1.4.2011
Vedle toho nutno upozornit, že ve lhůtě pro podání daňového přiznání bude nově (od 1. 4. 2011) vyžadováno předložení výpisu z evidence podle § 92a odst. 6 zákona o DPH – plátce, který uskutečnil nebo pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, je povinen předložit správci daně současně s daňovým přiznáním výpis z evidence pro daňové účely, a to ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně. Tato evidence bude podávána pouze elektronicky prostřednictvím nové aplikace na Daňovém portálu nebo datových schránek.
Formální úpravy na str. 1
- Název právnické osoby (dříve Obchodní firma)
- adresa místa pobytu fyzické osoby (dříve trvalé bydliště)
- rozdělení B. ODDÍLU
Úpravy na 2. straně přiznání (vyznačeny tučně)
C.ODDÍL
| I. Zdanitelná plnění | |
|---|---|
| ř. 5 a 6 | Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě (původně Přijetí služby od osoby registrované k dani v jiném členském státě (§ 108)) |
| ř. 7 a 8 | Dovoz zboží (§ 23 odst. 3–5) (původně Dovoz zboží (§ 23) |
| ř. 10 a 11 | Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb (původně pouze ř.10 Dodání zlata podle zvláštního režimu (§ 92a/2)) |
| II. Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně | |
|---|---|
| ř. 21 | Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v § 102 odst. 1 písm. d (odpovídá souhrnnému hlášení s kódem 3) (původně Poskytnutí služeb s místem plnění mimo tuzemsko osobě registrované k dani v jiném členské státě (§ 24a) |
| ř. 25 | Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb (nový řádek – novela zákona o DPH) |
| ř. 26 | (ze závorky vypadává § 92a) |
| III. Doplňující údaje | |
|---|---|
| ř. 30 a 31 | Zjednodušený postup při dodání zboží formou třístranného obchodu prostřední osobou (původně jeden řádek rozdělen vodorovně) |
| ř. 32 | Dovoz zboží osvobozený podle § 71g (nový řádek – novela zákona o DPH) |
| ř. 33 a 34 | Oprava výše daně u pohledávek v insolvenčním řízení (§ 44) (nový řádek – novela zákona o DPH) |
| IV. Nárok na odpočet daně | |
|---|---|
| ř. 42 | Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad (původně členěno dle sazby na dva řádky) |
| ř. 43 a 44 | Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13 (změna číslování řádků) |
| ř. 45 | Korekce odpočtů daně podle § 75 odst. 4, § 77 a § 79 (původně ř. 46 Odpočet daně při změně režimu) |
| ř. 46 | Odpočet daně celkem (40+41+42+43+44+45) (změna číslování řádků) |
| ř. 47 | Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 3 písm. d) a e) (původně ř. 48 Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 78 odst.2) |
| V. Krácení nároku na odpočet daně | |
|---|---|
| ř. 51 | Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst.4) (původně Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst.3) |
| ř. 52 | Část odpočtu daně v krácené výši Koeficient (%) (původně Vypočtená poměrná část odpočtu daně (§76)) |
| ř. 53 | Vypořádání odpočtu daně (§ 76 odst. 7 až 10) Vypořádací koeficient (%) (procentní vyjádření koeficientu) |
| VI. Výpočet daňové povinnosti | |
|---|---|
| ř. 60 | Úprava odpočtu daně (§ 78 až § 78c) + úprava odpočtu podle § 78 a vyrovnání podle § 79 zákona platného do konce roku 2010 (původně Úprava odpočtu daně (§ 78)) |
| odstraněn ř. 61 – přečíslování řádků | |
| ř. 62 | Daň na výstupu (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 – 61 + daň podle § 108 odst. 1 písm. k) (původně ř. 63 Daň na výstupu (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 – 62)) |
| ř. 63 | Odpočet daně (46 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60) (původně ř. 64 Odpočet daně (47 V plné výši + 52 Odpočet + 53 Změna odpočtu + 60 + 61)) |
| ř. 64 | Vlastní daňová povinnost (ř. 62 – ř. 63) (původně ř. 65 Vlastní daňová povinnost (ř. 63 – ř. 64)) |
| ř. 65 | Nadměrný odpočet (ř. 63 – ř. 62) (původně ř. 66 Nadměrný odpočet (ř. 64 – ř. 63) |
| ř. 66 | Změna daňové povinnosti při podání dodatečného přiznání (ř. 62 – ř. 63) (původně ř. 67 Změna daňové povinnosti při podání dodatečného přiznání (ř. 63 – ř. 64) |
Odstraněny Záznamy finančního úřadu
- správce daně vždy vystaví platební výměr, při konkludentním vyměření nedoručuje, založí do spisu (§ 140/1 DŘ)
Přechodné období:
I když pro zdaňovací období leden až březen 2011, resp. 1. čtvrtletí 2011 (dále jen přechodné období) nebude ještě účinná novela zákona o DPH, s jejíž účinností se původně počítalo od 1.1. 2011, bude nový tiskopis - vzor č.17 platným pro použití již pro zdaňovací období od 1.1.2011 včetně pokynů k vyplnění - vzor č.13, zde ovšem s tím, že pro přechodné období se tyto pokyny doplňují následovně /viz též samostatný dodatek k Pokynům/
Řádky přiznání, u kterých dochází k obsahovým (ne pouze formálním) změnám, budou v přechodném období vyplňovány následujícím způsobem:
- ř. 5 a 6 Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě
V přechodném období se zde uvede hodnota plnění dle pokynů k vyplnění – vzor č. 13, s tím, že se neuvede daň z poskytnuté úplaty (zálohy). - ř. 10 a 11 Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – odběratel zboží nebo příjemce služeb
Po přechodné období se zde uvede pouze daň z dodání zlata ve zvláštním režimu (odběratel). - ř. 21 Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v § 102 odst. 1 písm. d
V přechodném období se zde uvede hodnota plnění dle pokynů k vyplnění – vzor č. 13. - ř. 25 Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb
V přechodném období se vyplňuje pouze hodnota dodání zlata ve zvláštním režimu dle § 92a zákona o DPH ve znění pl. do 31.3.2011(dodavatel). - ř. 26 Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně (např. § 24a, § 67, § 68, § 69, § 70, § 89, § 90, § 92)
I v přechodném období se vyplňuje podle nových pokynů (tj. bez hodnoty dodání zlata ve zvláštním režimu dle § 92a zákona o DPH ve znění pl. do 31.3.2011). - ř. 32 Dovoz zboží osvobozený podle § 71g
V přechodném období se nevyplňuje. - ř. 33 a 34 Oprava výše daně u pohledávek v insolvenčním řízení (§ 44)
V přechodném období se nevyplňuje. - ř. 45 Korekce odpočtů daně podle § 75 odst. 4, § 77 a § 79
V přechodném období se uvede pouze údaj o odpočtu daně na vstupu při změně režimu, pokud jde o první nebo poslední zdaňovací období v průběhu registrace k DPH (§ 74 zákona o DPH ve znění pl. do 31.3.2011). - ř. 47 Hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 4 odst. 3 písm. d) a e)
V přechodném období se uvede hodnota pořízeného majetku vymezeného v § 78 odst. zákona o DPH ve znění pl. do 31.3.2011) - ř. 51 Hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu (§ 76 odst.4)
V přechodném období se uvede hodnota plnění nezapočítávaných do výpočtu koeficientu podle § 76 odst.3 zákona o DPH ve znění pl. do 31.3.2011. - ř. 52 Část odpočtu daně v krácené výši Koeficient (%)
V přechodném období se ve smyslu ust. § 76 zákona o DPH ve znění pl.do 31.3.2011 uvede
ve sloupci „Koeficient (%)“ - zálohový koeficient (zaokrouhlený na dvě desetinná místa nahoru, neuvede se v procentním vyjádření)
ve sloupci „Odpočet“ - vypočtená poměrná část nároku na odpočet daně, která se vypočte jako součin ř. 46 – pravý sloupec „Krácený odpočet“ a zálohového koeficientu z řádku 52 – levý sloupec „Koeficient (%) “. - ř. 53 Vypořádání odpočtu daně (§ 76 odst. 7 až 10) Vypořádací koeficient (%)
V přechodném období, pokud jde o poslední zdaňovací období v průběhu registrace k DPH, se vypořádací koeficient uvede zaokrouhlený na dvě desetinná místa nahoru, neuvede se v procentním vyjádření. - ř. 60 Úprava odpočtu daně (§ 78 až § 78c) + úprava odpočtu podle § 78 a vyrovnání podle § 79 zákona platného do konce roku 2010
V přechodném období, pokud jde o poslední zdaňovací období v průběhu registrace k DPH, se uvede jednak úprava odpočtu daně (§ 78 zákona o DPH ve znění pl.do 31.3.2011) a jednak vyrovnání odpočtu daně ( 79 zákona o DPH ve znění pl.do 31.3.2011) (uvedou se hodnoty uváděné dříve ve vzoru č. 16 přiznání na ř. 60 a ř. 61) . - ř. 62 Daň na výstupu (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 – 61 + daň podle § 108 odst. 1 písm. k)
V přechodném období se zde uvede hodnota plnění dle pokynů k vyplnění – vzor č. 13.
