Informace k tiskopisu Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňového zvýhodnění za období 2024

Na základě dotazů veřejnosti týkajících se správného vyplňování tiskopisu „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňového zvýhodnění za období 2024“ - vzor č. 32 (dále jen „Potvrzení“) uvádíme, že dle přechodných ustanovení zákona č. 462/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s rozvojem finančního trhu a s podporou zajištění na stáří, se na penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření, penzijní pojištění a soukromé životní pojištění, vzniklá před rokem 2024, nová pravidla nevztahují a tedy v případě smluv o penzijním připojištění se státním příspěvkem či doplňkovém penzijním spoření uzavřených před 1. 1. 2024 nebude, při jejich předčasném ukončení, zaměstnanec příspěvky zaměstnavatele dodaňovat.

Do řádku 10 Potvrzení se tedy uvádějí jen příspěvky na produkty, u kterých byla smlouva uzavřena od 1. 1. 2024 a byly dle § 6 odst. 9 písm. m) zákona o daních z příjmů od daně osvobozeny. Výjimkou jsou příspěvky na soukromé životní pojištění, kde je třeba uvádět příspěvky i na smlouvy uzavřené před 1. 1. 2024.

Údaje uvedené na řádku 13 Potvrzení slouží pro účely případného zahrnutí částek do příjmů v případě porušení podmínek dle § 15 odst. 5 a 6 zákona o daních z příjmů. Povinnost dodanění těchto částek vyplývala z předchozí právní úpravy. Do řádku 13 se tedy uvádějí všechny částky uhrazené poplatníkem na produkty na stáří, o které byl v rámci ročního zúčtování záloh snížen základ daně. Týká se i smluv uzavřených před 1. 1. 2024.