Příklady k uplatnění sazby DPH

Stavební firma – plátce DPH staví pro svého klienta rekreační chatu. Dne 30. 9. 2009 přijala od klienta úplatu (záloha I) ve výši 500.000,- Kč, dne 31. 10. 2009 přijala úplatu (záloha II) ve výši 700.000,- Kč. Dne 31. 1. 2010 chatu dostaví, dílo předá a provede vyúčtování celého plnění, přičemž doplatek je ve výši 400.000,- Kč.

• září 2009 - Plátce odvede z úplaty 500.000,- Kč přijaté dne 30.9.2009 DPH ve výši 19 %, tj. 79.850,- Kč.
• říjen 2009 - Plátce odvede z úplaty 700.000,- Kč přijaté dne 31.10.2009 DPH ve výši 19%, tj. 111.790,- Kč.
• leden 2010- Plátce provede celkové vyúčtování dokončeného a předaného díla, přičemž doplatek je ve výši 400.000,- Kč. Z doplatku vyúčtovaného klientovi ke dni 31.1.2010 plátce uplatní DPH ve výši sazby platné po 1.1.2010 = 20%, tj. 66.680,- Kč. U úplat přijatých do 31.12.2009 zůstává i pro vyúčtování platnou sazba 19%.

Stavební firma – plátce DPH staví pro svého klienta skladovací halu. Dne 30.9.2009 přijala od klienta úplatu ve výši 500.000,- Kč (záloha I), dne 31.10.2009 přijala úplatu ve výši 700.000,- Kč (záloha II). Dne 31.1.2010 bude hala dokončena a předána objednateli. stavební firma (zhotovitel) provede vyúčtování celého plnění, přičemž zjistí, že celková cena je menší než dosud přijaté zálohy – konkrétně tak, že na zálohách bylo přeplaceno Kč 200.000,- .

• září 2009 - Plátce odvede z úplaty 500.000,- Kč přijaté dne 30.9.2009 DPH ve výši 19 %, tj. 79,850,- Kč.
• říjen 2009 - Plátce odvede z úplaty 700.000,- Kč přijaté dne 31.10.2009 DPH ve výši 19%, tj. 111.790,- Kč.
• leden 2010 – Zhotovitel provede celkové vyúčtování dokončeného a předaného díla, přičemž celková cena činí 1,000.000,--, tzn. že přeplatek je ve výši 200.000,- Kč. Plátce vystaví na tuto částku (200.000,-) doklad, kde uvede daň ve výši 19%, která byla uplatněna u přijaté úplaty, v důsledku které přeplatek vznikl (záloha II).

Stavební firma – plátce DPH staví pro svého klienta penzion. Dne 30.9.2009 přijala od klienta úplatu ve výši 500.000,- Kč (záloha I), dne 31.10.2009 přijala úplatu ve výši 700.000,- Kč (záloha II). Dne 15.1.2010 přijala od klienta úplatu ve výši 200.000,- Kč (záloha III). Dne 20.2.2010 penzion dostaví, předá dílo klientovi a provede vyúčtování celého plnění. Při tomto plátce zjistí, že celková cena je menší než dosud přijaté zálohy – konkrétně tak, že na zálohách bylo přeplaceno Kč 200.000,- .

• září 2009 - Plátce odvede z úplaty 500.000,- Kč přijaté dne 30.9.2009 DPH ve výši 19 %, tj. 79,850,- Kč.
• říjen 2009 - Plátce odvede z úplaty 700.000,- Kč přijaté dne 31.10.2009 DPH ve výši 19%, tj. 111.790,- Kč.
• leden 2010 - Plátce odvede z úplaty 200.000,- Kč přijaté dne 15.1.2010 daň ve výši 20%, tj. 33.340,- Kč
• únor 2010 – Zhotovitel provede celkové vyúčtování dokončeného a předaného díla, přičemž celková cena činí 1,200.000,--, tzn. že přeplatek je ve výši 200.000,- Kč. Plátce vystaví na tuto částku (200.000,-) doklad, kde uvede daň ve výši 20%, která byla uplatněna u přijaté úplaty – zálohy III, jejímž přijetím vznikl přeplatek.