Sankce

Sankce při nepodání kontrolního hlášení

Pokud plátce nepodá kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě, vzniká mu podle ustanovení § 101h odst. 1 písm. a) až d) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů („zákon o DPH“), zákonná povinnost uhradit pokutu ve výši:

a) 1 000 Kč, pokud jej dodatečně podá (po stanovené lhůtě) bez vyzvání správce daně,
b) 10 000 Kč, pokud jej podá v náhradní lhůtě poté, co jej správce daně vyzval,
c) 30 000 Kč, pokud nepodá následné kontrolní hlášení dle výzvy správce daně ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v podaném kontrolním hlášení, nebo
d) 50 000 Kč, pokud nepodá kontrolní hlášení ani v náhradní lhůtě.

V souladu s ustanovením § 101h odst. 2 zákona o DPH ve znění od roku 2023 je výše pokut podle § 101h odst. 1 písm. b) až d) ZDPH poloviční, pokud je:

• plátce fyzickou osobou,
• ke dni, ve kterém vznikla povinnost uhradit tuto pokutu (tj. došlo k porušení povinnosti ve vztahu ke kontrolnímu hlášení), zdaňovacím obdobím plátce kalendářní čtvrtletí (tj. právnické osoby se čtvrtletním zdaňovacím obdobím), nebo
• plátce je společností s ručením omezeným, která má jednoho společníka, přičemž tento společník je fyzickou osobou; pro účely posouzení splnění těchto podmínek je rozhodným dnem:
  1. první den kalendářního čtvrtletí, ve kterém vznikla povinnost uhradit tuto pokutu (tj. došlo k porušení povinnosti ve vztahu ke kontrolnímu hlášení), nebo
  2. den vzniku této společnosti, pokud tato skutečnost nastane po rozhodném dni podle bodu 1.

Pokuty podle § 101h odst. 1 písm. a) až d) zákona o DPH (tzv. deklaratorní pokuty) – vznikají přímo ze zákona, pokud nastane skutková okolnost, která jejich vznik zakládá. Na základě této skutečnosti má pak správce daně povinnost vystavit platební výměr na příslušnou pokutu. Tyto pokuty nepodléhají správní úvaze správce daně.

V případě existence ospravedlnitelných důvodů je plátce oprávněn požádat správce daně o prominutí pokuty vydané podle § 101h odst. 1 písm. b) až d) zákona o DPH, a to nejpozději do tří měsíců ode dne právní moci platebního výměru na příslušnou pokutu. Žádost o prominutí podléhá správnímu poplatku ve výši 1000,- Kč. Podání žádosti o prominutí pokuty má odkladný účinek pro vykonatelnost platebního výměru na pokutu (§ 101k zákona o DPH). Správce daně se v rámci rozhodovacího procesu o žádosti o prominutí pokuty za nepodání kontrolního hlášení (§ 101h odst. 1 písm. b) až d) zákona o DPH) řídí Pokynem GFŘ D-29 – k prominutí pokut za nepodání kontrolního hlášení (č.j: 111096/16/7100-20116-050484, v platném znění).

Nad rámec výše uvedených deklaratorních pokut může správce daně již na základě své správní úvahy uložit pokutu až do 50 000 Kč tomu, kdo na základě výzvy správce daně k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného kontrolního hlášení (§ 101h odst. 3 zákona o DPH).

Rovněž správce daně může uložit pokutu až do 500 000 Kč tomu, kdo závažně ztěžuje nebo maří správu daní nepodáním kontrolního hlášení (§ 101h odst. 4 zákona o DPH).

Pro více informací o kontrolním hlášení doporučujeme navštívit sekci Dotazy, odpovědi a kontakty.